La Llei 22/2013, de 23
de desembre, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2014, recull
diverses mesures tributàries, que, com és habitual en aquest tipus de norma,
afecten a un bon nombre de figures tributàries.
Les principals novetats introduïdes per la
Llei 22/2013, de 23 de desembre,
són les següents:
1) Impost sobre la
renda de les persones físiques
Es determina l’actualització
dels coeficients correctors del valor d’adquisició, en relació amb les
transmissions de béns immobles no afectes a activitats econòmiques, a l’efecte del
previst en l’art. 35.2 de la Llei 35/2006, de 28
de novembre, de l’impost sobre la renda de les persones físiques (LIRPF).
Es prorroga per a l’any 2014 la reducció del rendiment net
de les activitats econòmiques per manteniment
o creació d’ocupació, contemplada en la DA 27ª LIRPF.
Igualment, es prorroga per al 2014 el gravamen complementari a la quota íntegra estatal, regulat en la DA
35ª LIRPF.
També es prorroga el tractament fiscal de les despeses i
inversions per habituar als empleats en la
utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació,
regulat en la DA 25ª LIRPF.
2) Impost sobre
societats
Es fixen els coeficients
de correcció monetària aplicables als actius immobiliaris en els supòsits
de transmissió, a l’efecte de l’art. 15.9.a del Reial Decret
Legislatiu 4/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de
l’impost sobre societats (TRLIS).
Amb efectes per als períodes impositius que s’iniciïn a
partir d’1 de gener de 2013 i vigència indefinida, s’afegeix un paràgraf als arts.
17.1 i 84.1 TRLIS, per adequar aquesta normativa a la jurisprudència del
Tribunal de Justícia de la UE en relació amb el trasllat de la residència d’una societat, cessament d’activitat d’un
establiment permanent o transferència d’actius de tal establiment. En aquests
casos, s’estableix que el pagament del deute tributari, en el supòsit d’elements
patrimonials transferits a un Estat membre de la UE, serà ajornat per l’administració
tributària a sol·licitud del subjecte passiu fins a la data de la transmissió a
tercers dels elements patrimonials afectats, resultant d’aplicació el que es
disposa en la LGT i la seva normativa de desenvolupament quant a la meritació d’interessos
de demora i a la constitució de garanties per a aquest ajornament.
Es manté la regulació de la forma de determinar els pagaments fraccionats de l’IS durant l’exercici
2014, establerta en l’art. 45.4 TRLIS.
Es prorroga l’aplicació pel 2014 del tipus reduït de gravamen del que gaudeixen les microempreses quan
mantenen o creen ocupació, regulat en la DA 12ª TRLIS.
Igualment, es prorroga pel 2014 el tractament fiscal de les despeses
i inversions per habituar als empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la
informació (art. 40 TRLIS), d’acord amb la DT 20ª LIRPF.
3) Impost sobre la
renda de no residents
Es prorroguen per a l’any 2014 els tipus de gravamen de l’IRNR que es van fixar per als exercicis 2012
i 2013, modificant, a aquests efectes, la DA 3ª del Reial Decret
Legislatiu 5/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de
l’impost sobre la renda de no residents (TRLIRNR).
4) Impost sobre el
patrimoni
Es prorroga durant l’any 2014 l’exigència del gravamen
de l’impost sobre el patrimoni, modificant, a aquests efectes, amb caràcter
temporal, el previst pels arts. 6, 33, 36, 37 i 38 de la Llei 19/1991, de 6
de juny, de l’impost sobre el patrimoni (LIP).
5) Impostos locals
Es fixen per a l’any 2014 els coeficients d’actualització de valors cadastrals a que es refereix
l’art. 32.2 del Reial
Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la
Llei del Cadastre Immobiliari (TRLCI).
6) Impost sobre el
valor afegit
Es modifica l’art. 20.1.8º de la Llei 37/1992, de 28
de desembre, de l’impost sobre el valor afegit (LIVA), per eliminar la
referència als nens menors de sis anys en l’exempció
de les prestacions de serveis d’assistència
social.
Es modifica l’art. 70.2 LIVA, relatiu al lloc de realització de les prestacions de serveis, per eliminar la
referència a les Illes Canàries, Ceuta o Melilla.
Es suprimeixen el número 6º de l’art. 75.1 i el paràgraf
tercer de l’art. 76 LIVA, en relació amb la
meritació de l’impost en determinades operacions intracomunitàries.
Es modifica l’art. 89.3 LIVA, en relació amb determinats
aspectes molt concrets de la regulació de la rectificació de quotes impositives repercutides.
Es canvia la redacció de l’art. 104.3.1º LIVA, dedicat a la regla general de prorrata, per eliminar
la referència als costos relatius a les operacions que no siguin suportats per
establiments permanents.
I, finalment, s’introdueix una correcció tècnica en la DA 6ª
LIVA, quant als procediments
administratius i judicials d’execució forçosa.
7) Impost sobre
transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
Es procedeix a actualitzar l’escala que grava la transmissió i rehabilitació de grandeses i
títols nobiliaris, regulada en l’art. 43 del Reial Decret
Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la
Llei de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
(TRLITPAJD).
8) Impostos especials
Es modifica l’art. 66.2 de la Llei 38/1992, de 28
de desembre, d’impostos especials (LIE), dedicat a les exempcions de l’impost sobre determinats mitjans de transport, a l’efecte d’adequar en
major mesura la normativa interna a l’ordenament comunitari. Amb aquest mateix
objectiu, s’introdueix un nou art. 70.bis LIE, dedicat a la quota de l’impost,
i es modifica l’art. 71.1 LIE, relatiu a la liquidació i pagament de l’impost.
9) Taxes
S’actualitzen,
amb caràcter general, a l’1% els tipus de quantia fixa de les taxes de la
Hisenda estatal, excepte les taxes que s’hagin creat o actualitzat
específicament per normes dictades l’any 2013.
Les taxes exigibles per la Prefectura Central de Tràfic s’ajustaran,
una vegada aplicat el coeficient anteriorment indicat, al múltiple de 10
cèntims d’euro immediat superior, excepte quan l’import a ajustar sigui
múltiple de 10 cèntims d’euro. A més, es modifica la referida als permisos per a la conducció.
També es mantenen, amb caràcter general, per a l’exercici
2014, els tipus i quanties fixes establertes per a les taxes que graven els jocs de sort, envit o atzar, en els
imports exigibles durant 2013.
La taxa de l’Institut
de Comptabilitat i Auditoria de Comptes
per emissió d’informes d’auditoria de comptes s’incrementa amb la finalitat d’adequar-se
al cost real d’aquests serveis.
En la taxa per reserva del domini públic radioelèctric es manté amb caràcter general la
quantificació dels paràmetres necessaris per determinar l’import de la mateixa.
D’igual manera, es mantenen per a l’any 2014 les quanties de la taxa d’aproximació
exigibles en 2013.
S’estableixen les bonificacions aplicables en els ports d’interès
general a les taxes d’ocupació, del buc, del passatge i de la mercaderia, així
com els coeficients correctors d’aplicació a les esmentades taxes del buc, del
passatge i de la mercaderia, d’acord amb el que es disposa en el text refós de
la Llei de Ports de l’Estat i de la Marina Mercant, aprovat pel Reial Decret
Legislatiu 2/2011, de 5 de setembre.
Al seu torn, es minoren les quanties bàsiques d’algunes taxes portuàries establertes en el
citat text refós, sense perjudici del règim d’actualització propi establert en
aquesta norma per a la taxa d’ocupació i la taxa d’activitat.
Les prestacions patrimonials de caràcter públic aeroportuàries s’incrementen en un 2,5
per cent respecte de les quanties exigibles en 2013. Així mateix, es procedeix
a realitzar una actualització dels preus bàsics del cànon de control d’abocaments.
També s’actualitzen les taxes d’anualitats de patents i models d’utilitat, així com
de sol·licitud i manteniment de certificats complementaris de protecció.
Finalment, es modifiquen els cànons ferroviaris, la naturalesa dels quals és la de taxes, quant
a les seves quanties, la qual cosa suposa augmentar el percentatge en què els ingressos
cobreixen els costos ferroviaris.
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La Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para el año 2014, recoge diversas medidas tributarias, que, como es habitual en este tipo
de norma, afectan a un buen número de figuras tributarias.
Las principales
novedades introducidas por la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, son las
siguientes:
1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Se determina la actualización de los coeficientes correctores del valor de
adquisición, en relación con las transmisiones de bienes inmuebles no afectos a
actividades económicas, a efectos de lo previsto en el art. 35.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto
sobre la renta de las personas físicas (LIRPF).
Se prorroga para
el año 2014 la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por
mantenimiento o creación de empleo,
contemplada en la DA 27ª LIRPF.
Igualmente, se
prorroga para el 2014 el gravamen
complementario a la cuota íntegra estatal, regulado en la DA 35ª LIRPF.
También se
prorroga el tratamiento fiscal de los gastos e inversiones para habituar a los
empleados en la utilización de las
nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, regulado en la
DA 25ª LIRPF.
2) Impuesto sobre sociedades
Se fijan los coeficientes de corrección monetaria aplicables
a los activos inmobiliarios en los supuestos de transmisión, a los efectos del
art. 15.9.a del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre
sociedades (TRLIS).
Con efectos para
los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 y
vigencia indefinida, se añade un párrafo a los arts. 17.1 y 84.1 TRLIS, para adecuar
dicha normativa a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE en
relación con el traslado de la
residencia de una sociedad, cese de actividad de un establecimiento permanente
o transferencia de activos de tal establecimiento. En tales casos, se
establece que el pago de la deuda tributaria, en el supuesto de elementos
patrimoniales transferidos a un Estado miembro de la UE, será aplazado por la administración
tributaria a solicitud del sujeto pasivo hasta la fecha de la transmisión a
terceros de los elementos patrimoniales afectados, resultando de aplicación lo
dispuesto en la LGT y su normativa de desarrollo en cuanto al devengo de
intereses de demora y a la constitución de garantías para dicho aplazamiento.
Se mantiene la
regulación de la forma de determinar los pagos
fraccionados del IS durante el ejercicio 2014, establecida en el art. 45.4
TRLIS.
Se prorroga la
aplicación para el 2014 del tipo
reducido de gravamen del que disfrutan las microempresas cuando mantienen o
crean empleo, regulado en la DA 12ª TRLIS.
Igualmente, se
prorroga para el 2014 el tratamiento fiscal de los gastos e inversiones para
habituar a los empleados en la utilización
de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información (art. 40
TRLIS), de acuerdo con la DT 20ª LIRPF.
3) Impuesto sobre la renta de no residentes
Se prorrogan para
el año 2014 los tipos de gravamen
del IRNR que se fijaron para los ejercicios 2012 y 2013, modificando, a estos
efectos, la DA 3ª del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre la renta
de no residentes
(TRLIRNR).
4) Impuesto sobre el patrimonio
Se prorroga
durante el año 2014 la exigencia del
gravamen del impuesto sobre el patrimonio, modificando, a estos efectos,
con carácter temporal, lo previsto por los arts. 6, 33, 36, 37 y 38 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el
patrimonio (LIP).
5) Impuestos locales
Se fijan para el
año 2014 los coeficientes de
actualización de valores catastrales a que se refiere el art. 32.2 del Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario (TRLCI).
6) Impuesto sobre el valor añadido
Se modifica el
art. 20.1.8º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto
sobre el valor añadido
(LIVA), para eliminar la referencia a los niños menores de seis años en la exención de las prestaciones de servicios de asistencia social.
Se modifica el
art. 70.2 LIVA, relativo al lugar de
realización de las prestaciones de servicios, para eliminar la referencia a
las Islas Canarias, Ceuta o Melilla.
Se suprimen el
número 6º del art. 75.1 y el párrafo tercero del art. 76 LIVA, en relación con
el devengo del impuesto en determinadas
operaciones intracomunitarias.
Se modifica el
art. 89.3 LIVA, en relación con determinados aspectos muy concretos de la
regulación de la rectificación de cuotas
impositivas repercutidas.
Se cambia la
redacción del art. 104.3.1º LIVA, dedicado a la regla general de prorrata, para eliminar la referencia a los costes
relativos a las operaciones que no sean soportados por establecimientos
permanentes.
Y, por último, se
introduce una corrección técnica en la DA 6ª LIVA, en cuanto a los procedimientos administrativos y judiciales
de ejecución forzosa.
7) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y
actos jurídicos documentados
Se procede a
actualizar la escala que grava la transmisión
y rehabilitación de grandezas y títulos nobiliarios, regulada en el art. 43
del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de
septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (TRLITPAJD).
8) Impuestos especiales
Se modifica el
art. 66.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos
especiales (LIE),
dedicado a las exenciones del impuesto
sobre determinados medios de transporte, a los efectos de adecuar en mayor
medida la normativa interna al ordenamiento comunitario. Con este mismo
objetivo, se introduce un nuevo art. 70.bis LIE, dedicado a la cuota del
impuesto, y se modifica el art. 71.1 LIE, relativo a la liquidación y pago del
impuesto.
9) Tasas
Se actualizan, con carácter general, al 1%
los tipos de cuantía fija de las tasas de la Hacienda estatal, excepto las
tasas que se hayan creado o actualizado específicamente por normas dictadas en
el año 2013.
Las tasas
exigibles por la Jefatura Central de Tráfico se ajustarán, una vez aplicado el
coeficiente anteriormente indicado, al múltiplo de 10 céntimos de euro
inmediato superior, excepto cuando el importe a ajustar sea múltiplo de 10
céntimos de euro. Además, se modifica la referida a los permisos para la conducción.
También se
mantienen, con carácter general, para el ejercicio 2014, los tipos y cuantías
fijas establecidas para las tasas que gravan los juegos de suerte, envite o azar, en los importes exigibles durante
2013.
La tasa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas por emisión de informes de auditoría de cuentas se incrementa con
la finalidad de adecuarse al coste real de dichos servicios.
En la tasa por
reserva del dominio público
radioeléctrico se mantiene con carácter general la cuantificación de los
parámetros necesarios para determinar el importe de la misma. De igual modo, se
mantienen para el año 2014 las cuantías de la tasa de aproximación exigibles en
2013.
Se establecen las
bonificaciones aplicables en los puertos de interés general a las tasas de
ocupación, del buque, del pasaje y de la mercancía, así como los coeficientes
correctores de aplicación a las mencionadas tasas del buque, del pasaje y de la
mercancía, de acuerdo con lo dispuesto en el Texto Refundido de la Ley de
Puertos del Estado y de la Marina Mercante, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre.
A su vez, se
minoran las cuantías básicas de algunas tasas
portuarias establecidas en el citado Texto Refundido, sin perjuicio del
régimen de actualización propio establecido en dicha norma para la tasa de
ocupación y la tasa de actividad.
Las prestaciones
patrimoniales de carácter público aeroportuarias
se incrementan en un 2,5 por ciento respecto de las cuantías exigibles en 2013.
Asimismo, se procede a realizar una actualización de los precios básicos del canon de control de vertidos.
También se
actualizan las tasas de anualidades de patentes
y modelos de utilidad, así como de solicitud y mantenimiento de
certificados complementarios de protección.
Por último, se
modifican los cánones ferroviarios,
cuya naturaleza es la de tasas, en cuanto a sus cuantías, lo que supone
aumentar el porcentaje en que los ingresos cubren los costes ferroviarios.